+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Обжаловать решение вышестоящего налогового органа

ЗАДАТЬ ВОПРОС

После введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации, установившего пунктом 7 статьи 3, пунктом 6 статьи Налогового кодекса Российской Федерации презумпцию добросовестности и невиновности налогоплательщика, все более частыми стали случаи обжалования результатов налоговых проверок. Отсутствие обязательности административного порядка обжалования стало причиной того, что жалобы на решения налоговых органов о привлечении налогоплательщиков к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в таком привлечении подавались сразу в суд. С 1 января года вступил в силу пункт 5 статьи Это означает, что, прежде чем идти в суд с заявлением об оспаривании решения налоговой инспекции, налогоплательщик обязан подать жалобу на спорное решение в вышестоящий налоговый орган. И только после решения вышестоящей инстанции организация вправе обращаться в суд. Остальные акты налоговых органов ненормативного характера можно будет по-прежнему сразу оспаривать в судебном порядке.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию.

Порядок обжалования решения налогового органа

После введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации, установившего пунктом 7 статьи 3, пунктом 6 статьи Налогового кодекса Российской Федерации презумпцию добросовестности и невиновности налогоплательщика, все более частыми стали случаи обжалования результатов налоговых проверок.

Отсутствие обязательности административного порядка обжалования стало причиной того, что жалобы на решения налоговых органов о привлечении налогоплательщиков к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в таком привлечении подавались сразу в суд. С 1 января года вступил в силу пункт 5 статьи Это означает, что, прежде чем идти в суд с заявлением об оспаривании решения налоговой инспекции, налогоплательщик обязан подать жалобу на спорное решение в вышестоящий налоговый орган.

И только после решения вышестоящей инстанции организация вправе обращаться в суд. Остальные акты налоговых органов ненормативного характера можно будет по-прежнему сразу оспаривать в судебном порядке. Во время интернет-конференции, состоявшейся 14 апреля г. Иванову был задан вопрос о целях введения обязательного досудебного порядка урегулирования данных споров. С принятием данной нормы можно рассчитывать на то, что мы плавно будем приближаться к европейскому формату.

У новой нормы, как и у любого нововведения, есть как положительные, так и отрицательные стороны. Целью введения этого положения является снижение нагрузки на суды. Предполагается, что преобладающее число налоговых споров будет рассматриваться во внесудебном порядке. И только в случае, если спор не решится мирным путем, передаваться в суд. В связи с этим число заявлений от налогоплательщиков, поступающих в суд, должно уменьшиться.

Тем самым суды станут более продуктивно работать над поступающими делами. Также предполагается, что вышестоящими налоговыми органами жалобы будут рассматриваться более оперативно. Отрицательным же моментом можно назвать понятное недовольство налогоплательщиков, вызванное недоверием к налоговым органам.

Налогоплательщики считают, что вышестоящий налоговый орган вряд ли будет объективным и скорее встанет на сторону налоговой инспекции, чем на сторону налогоплательщика. Изменилось ли что-либо для сторон, участвующих в разбирательстве с введением изменений в Налоговый кодекс РФ? Пунктом 5 статьи То есть если решение вышестоящего органа не удовлетворит организацию, она может обратиться в суд. До 1 января года внесудебный порядок обжалования таких решений не был обязательным, это было правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Организация или индивидуальный предприниматель, узнав, что в отношении них вынесено подобное решение, и не согласившись с ним, могли по своему усмотрению подать жалобу либо в вышестоящий орган, либо сразу в суд согласно пункту 1 статьи НК РФ.

Причем в соответствии с указанным пунктом НК РФ подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не исключала права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Не все юридические лица и индивидуальные предприниматели ранее пользовались возможностью обжаловать решение инспекции о привлечении отказе в привлечении к налоговой ответственности в вышестоящий налоговый орган.

Если все же обжаловали, и решение вышестоящего налогового органа не удовлетворяло их, и они обращались в суд, то при подаче таких заявлений в суд возникали и сейчас возникают проблемы, связанные с выбором надлежащего ответчика. Податель жалобы указывает в качестве ответчика налоговую инспекцию, вынесшую оспариваемое решение, и или вышестоящий налоговый орган, утвердивший оспариваемое решение.

Как показывает практика, в случае изменения вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа как вступившего, так и не вступившего в законную силу , именно последнее, с учетом внесенных изменений, будет являться юридическим актом, порождающим права и обязанности налогоплательщика и налогового органа. В связи с этим, предметом обжалования является решение налоговой инспекции с учетом изменений, внесенных решением вышестоящего налогового органа , а не решение вышестоящего налогового органа и, как следствие, ответчиком в данном случае является инспекция постановления ФАС ЦО от Позицию судов по данному вопросу стоит принять к сведению и сейчас, когда порядок административного обжалования таких решений инспекции стал обязательным.

Обжалование решения о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения возможно в апелляционном порядке, путем подачи апелляционной жалобы на не вступившее в силу решение, вступившее в силу решение может быть обжаловано путем подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган. Решение о привлечении к налоговой ответственности вступает в силу по истечении 10 дней с момента вручения данного акта налогоплательщику согласно пункту 9 статьи НК РФ.

Именно этот срок отведен налогоплательщику для подачи апелляционной жалобы. Иные акты ненормативного характера вступают в силу с момента их принятия налоговым органом. После рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящим налоговым органом решение о привлечении к ответственности об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке.

В этом случае срок для обращения в суд должен исчисляться со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено решение, стало известно о вступлении его в силу согласно пункту 5 статьи Поскольку специальный срок для обращения в суд в данной ситуации законом не предусмотрен, действует общий срок 3 месяца, установленный частью 4 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации далее АПК РФ , который следует отсчитывать с момента, когда налогоплательщику стало известно о вступлении в силу решения вышестоящего налогового органа по результатам рассмотрения апелляционной жалобы.

Налоговым законодательством возможность восстановления срока для апелляционного обжалования не предусматривается, ввиду этого срок подачи апелляции является пресекательным. Пропуск срока означает невозможность использовать апелляционный порядок рассмотрения материалов дела. Поданная за пределами срока апелляционная жалоба останется без удовлетворения, а решение налогового органа без изменения по формальным причинам - пропуск срока согласно подпункту 1 пункта 2 статьи НК РФ. Нужно отметить, что налоговый орган не вправе по аналогии с судебной властью оставлять поданную жалобу без движения без рассмотрения , НК РФ не предусматривает таких правомочий.

Если решение вступило в силу, а налогоплательщик не успел подать апелляционную жалобу, он обжалует в вышестоящий орган решение, вступившее в силу в соответствии с пунктом 3 статьи Жалобу на вступившее в силу решение о привлечении отказе в привлечении к налоговой ответственности организация вправе подать в течение одного года с момента его вынесения согласно абзацу 4 пункта 2 статьи НК РФ.

По итогам рассмотрения этой жалобы вышестоящий орган вправе: оставить ее без удовлетворения; отменить решение инспекции и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении; изменить решение ИФНС или вынести новое.

По ходатайству подателя жалобы в соответствии с пунктом 4 статьи Решение по жалобе вышестоящий налоговый орган обязан принять в течение месяца со дня ее получения. Этот срок может быть продлен для получения необходимых документов и информации у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней.

Вышестоящая инстанция согласно пункту 3 статьи НК РФ письменно сообщает подателю жалобы о вынесенном решении в течение 3-х дней со дня его принятия. Если же налогоплательщик обратится в суд без предварительного обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган, суд в соответствии с частью 1 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не примет его к производству, оставит без движения, а если заявление было принято - оставит без рассмотрения согласно части 2 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Предположим, налогоплательщика не удовлетворило решение вышестоящего налогового органа, и он обращается в суд. Часть 4 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации гласит, что заявление в арбитражный суд может быть подано в течение трех месяцев со дня, когда гражданину или организации стало известно о нарушении их прав, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В пункте 5 статьи Таким образом, подать заявление в суд необходимо в течение трех месяцев с этого момента. Если вышестоящий налоговый орган затягивает с принятием решения по вступившему в силу оспариваемому решению ИФНС, то у налогоплательщика возникает проблема: результата обязательного административного обжалования еще нет, а срок для подачи заявления в суд уже начал течь.

Бывает, что вышестоящая инстанция не принимает решение в течение нескольких месяцев, а между тем срок для подачи иска в суд уже истекает. Ранее, когда указанный пункт 5 статьи Вышестоящий налоговый орган около года не давал ответа на жалобу. Получив ответ с отказом в удовлетворении жалобы, налогоплательщик обратился с заявлением в суд об оспаривании решения налогового органа и при этом ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока.

Сослался на то, что пропустил его по вине вышестоящего налогового органа, который нарушил все предусмотренные НК РФ сроки. Нижестоящие суды отказали в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока. ВАС РФ с такой позицией судов не согласился. При этом Президиум исходил из того, что правовые нормы, устанавливающие срок для обращения в суд за защитой нарушенного права, не должны препятствовать реализации права на использование внесудебных процедур разрешения налоговых споров.

Частью 4 статьи АПК РФ предусмотрено, что заявление на обжалование решения налогового органа может быть подано в течение трех месяцев со дня, когда лицу стало известно о нарушении его прав. Статья НК РФ закрепляет, что вышестоящий налоговый орган должен рассмотреть жалобу в течение месяца с момента ее подачи.

В данном же случае жалоба рассматривалась почти год, что свидетельствует о явном нарушении сроков и как следствие - о нарушении прав налогоплательщика. Значит, моментом, когда последнему стало известно о нарушении его прав, считается день истечения срока на рассмотрение жалобы вышестоящей инстанцией.

Именно с этого момента, по мнению высших судей, и должен был исчисляться процессуальный срок для обращения в арбитражный суд. Кроме того, подчеркнули высшие судьи, срок подачи искового заявления, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом. Сейчас, уже действующий пункт 5 статьи И получается, что время, отпущенное на обращение в суд, фактически сократилось. Раньше - три месяца с момента истечения срока на рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом согласно позиции ВАС РФ.

Сейчас - три месяца с момента, когда налогоплательщику стало известно о вступлении обжалуемого решения в силу согласно пункту 5 статьи Что можно предпринять в таком случае, чтобы не пропустить установленный срок на обжалование решения налогового органа? Во-первых, не дождавшись ответа на свою жалобу от вышестоящей инстанции в установленный месячный срок, налогоплательщик может обратиться в суд с заявлением о признании бездействия налогового органа незаконным.

Во-вторых, если сроки для обращения в суд пропущены, а решения вышестоящего налогового органа еще нет, можно оспорить обжалуемое решение ИФНС в суде, не имея результата рассмотрения из вышестоящей инстанции. Вместе с заявлением необходимо подать ходатайство о восстановлении пропущенных сроков. Суд может признать причину пропуска срока уважительной и рассмотреть дело по существу, учитывая состоявшийся факт обжалования решения в вышестоящий орган и саму попытку налогоплательщика разрешить спор в досудебном порядке.

При этом в заявлении следует указать сведения о соблюдении досудебного порядка в соответствии со статьей АПК РФ, а также приложить к заявлению документы, подтверждающие его соблюдение согласно статье АПК РФ. Пока идет разбирательство в арбитражном суде по заявлению о признании решения ИФНС о привлечении к налоговой ответственности недействительным, налоговая инспекция может начать исполнять оспариваемое решение.

В пункте 2 статьи 70 НК РФ указано, что налоговая инспекция в течение 10 дней с даты вступления в силу решения о привлечении к налоговой ответственности направляет налогоплательщику требование об уплате налогов пеней, штрафов. Данное требование в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты его получения.

Если же налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый органа взыскивает недоимку пени, штраф принудительно, направив в банк инкассовое поручение о бесспорном списании средств со счета согласно статье 46 НК РФ.

Также налоговая инспекция может прибегнуть к обеспечительным мерам в соответствии с главой 11 НК РФ, в частности - приостановить операции по банковским счетам налогоплательщика согласно статье 76 НК РФ. Получается, что решение не рассмотрено по существу в суде и по результатам рассмотрения дела решение могут признать недействительным, и тем не менее оспариваемое решение пытаются исполнить.

Чтобы обезопасить себя в подобной ситуации, налогоплательщик может одновременно с заявлением о признании решения ИФНС недействительным подать в суд ходатайство о принятии обеспечительных мер.

Заявитель, как указано в статье 90 АПК РФ, на любой стадии судебного разбирательства может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или своих имущественных интересов. Обеспечительные меры допускаются, если непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным исполнение судебного акта, а также в целях предотвращения причинения заявителю значительного ущерба. Защита налогоплательщиками своих прав при вынесении решений налоговыми органами - безусловно, очень острая тема, и любые изменения в ней ощутимы и важны для налогоплательщика.

Налогоплательщики не всегда верят в объективность разрешения жалобы внутри системы налоговых органов. Решение этой проблемы зависит полностью от эффективности работы структур налогового аудита. Очевидно, одним из основных критериев успешной деятельности сотрудников подразделений налогового аудита будет результат рассмотрения в дальнейшем налогового спора судом.

В заключение отметим, что внесение необходимых дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в целях надлежащей регламентации административного обжалования является насущной потребностью и должно способствовать эффективности досудебной процедуры урегулирования спора. О суде. Жалобы на действия судей. Электронный страж. Калькулятор суммы задолженности. Государственные закупки. Правовые основы.

Пресса о ВАС РФ

Зрелов, к. По мнению представителей судебных инстанций различных регионов, несоблюдение установленного п. Если судом установлено, что досудебный порядок урегулирования спора, установленный п. Какие решения должны быть обжалованы в апелляционном порядке? Исходя из сочетания нормативных предписаний пп. Указанные виды решений до момента их вступления в силу могут быть обжалованы исключительно в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы. В судебной практике можно встретить мнение, что обязательный апелляционный порядок обжалования решений налоговых инспекций в вышестоящий налоговый орган предусмотрен только для решений, принятых по результатам рассмотрения актов выездных и камеральных проверок, в ходе которых выявлены правонарушения, ответственность за которые предусмотрена ст.

Порядок обжалования решения налоговой проверки

В силу п. Несоблюдение этого условия может послужить основанием для оставления заявления об оспаривании ненормативного акта налогового органа без движения в порядке ст. В случае, если вопрос о несоблюдении налогоплательщиком положений п. Требование об обязательном обжаловании решений о привлечении к налоговой ответственности в вышестоящий налоговый орган, введенное в действие с 01 января года, было направлено, в том числе, на снижение нагрузки арбитражных судов по данной категории дел. Однако оборотной стороной медали является не только усложнение характера налоговых споров на фоне снижения "простых" дел, но и возникновение ряда вопросов, не нашедших пока единства мнений среди судей арбитражных судов России всех уровней. На некоторых из них и хотелось бы остановиться.

Так, например, налоговики иногда пытаются доказать, что налогоплательщик пропустил процессуальный срок для обращения в арбитражный суд и на этом основании требуют от судов отказать налогоплательщикам к принятию искового заявления к рассмотрению. Это, в первую очередь, касается обжалования решений налоговых органов, принятых по результатам выездных и камеральных налоговых проверок. Согласно п. Однако на практике возникают ситуации, когда по истечении одного месяца Управление ФНС не принимает никакого решения, — с какого момента тогда начинается отсчёт трёхмесячного срока? К сожалению, нормы процессуального права — как арбитражного, так и налогового — не содержат чёткого ответа на данный вопрос.

Ключевым инструментом налогового контроля является проведение в отношении налогоплательщиков выездных и камеральных проверок. Если по итогам такого контрольного мероприятия инспекторы посчитают, что плательщиком не в полном объеме были уплачены законно установленные налоги и сборы, они составят акт проверки, где будут отражены соответствующие претензии.

Тема: Закупки по ФЗ: что нужно знать заказчику? Где и в какой срок можно обжаловать решение налоговой инспекции о привлечении отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения? Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Купить систему Заказать демоверсию. Обжалование решения о взыскании налоговых санкций. У организации индивидуального предпринимателя имеется возможность обжаловать решение о взыскании налоговой санкции как в судебном порядке, так и вышестоящему должностному лицу в вышестоящий налоговый орган.

Если решение, принятое налоговым органом, нарушает, по мнению организации или ИП, их права, такое решение может быть обжаловано ст. Подать жалобу на решение налоговой инспекции можно в вышестоящий налоговый орган УФНС или в суд п.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган вышестоящему должностному лицу или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган вышестоящему должностному лицу не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей

И тут вы сталкиваетесь с проблемой искать специалиста в области права которой вам необходим. Факт остается фактом, что каждый в своей жизни сталкивается с разными видами юридических вопросов: как оформить, как продать, как вступить в наследство, как открыть частное предприятие, или его ликвидировать или решить свой семейный вопрос, а именно оформить развод или алименты.

Все эти вопросы в большей или меньшей мере уже обсуждаются или обсуждались на разных юридических сайтах, форумах, где бесплатная юридическая консультация предоставляется онлайн в их сервисах.

Мы в свою очередь являемся именно той компанией, которая предоставляет свои услуги не только лично, но и дистанционно (онлайн), что дает вам преимущественно и быстро получить необходимою информацию. В нашу консультацию юриста так и юридическую помощь, которую мы предоставляем на нашем сайте входят большой сектор отраслей права, как: семейное, гражданское, жилищное, трудовое, наследственное, земельное, хозяйственное и другие отрасли права.

Налогоплательщик, пропустивший срок подачи апелляционной жалобы, должен обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган.

Данный перечень юридических услуг не является исчерпывающим, и зависит от необходимости участия военного адвоката в решении стоящих перед клиентом проблем с целью наиболее полной реализации его права. Военный адвокат оказывает следующие юридические услуги: даёт консультации по вопросам применения военного права; готовит любые документы (рапорта, заявления, обращения, жалобы), необходимые защиты прав клиента; представляет по договору интересы клиента по делам об обжаловании действий воинских должностных лиц, связанных с привлечением к дисциплинарной ответственности; нарушением порядка увольнения с военной службы и исключения из списков личного состава воинской части; невыплатой (не полной выплатой) денежного довольствия; нарушением прав на получение военнослужащим положенных страховых выплат, на обучение в гражданских образовательных учреждениях, на обеспечение жилым помещениям (как во время военной службы, так и после увольнения с неё).

Купить квартиру в новостройке Краснодара.

Многие до сих пор, по старой доброй привычке, бояться спорить и отстаивать свое мнение в государственных учреждениях или пытаться объяснить вышестоящему начальству, свою точку зрения.

Именно по этой привычки, зачастую многие чиновники или государственные служащие, пользуются этим, понимая, что среднестатистический обыватель, не будет входить с ними в конфликт. А если даже и попытается, то надолго его не хватит.

Обеспечения скидок для постоянных клиентов. В некоторых случаях заключение договора на оказание комплексного обслуживания дает возможность получать консультации по различным вопросам.

Напишите ему личное сообщение с просьбой помочь и ссылкой на тему вашего вопроса на этом форуме. Так вы привлечёте внимание нужного вам юриста, который, скорее всего, не откажется вам помочь.

Есть ли смысл идти в полицию. Если вы доказать ничего не можете, что с чем вы пойдете в полицию.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обжалование решений налоговых органов
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. wifizomcomp

    Классно всё: и картинка ,и информация

  2. Феликс

    Вы ошибаетесь. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM, поговорим.

  3. Антонина

    Готов дискутировать по теме?